本章主要阐述流动负债和非流动负债的确认、计量和记录问题。一般考核客观题(2019年单选题、2020年多选题、2021年单选题),但2014年综合题考查了应付债券与借款费用结合,计算资本化利息金额及其账务处理,2021年计算分析题考核了非流动负债中的可转换公司债券的发行、计息、转换及每股收益和稀释每股收益的计算,近三年平均4分左右,属于比较重要的章节。
本章重难点:应付债券账面价值的计算;可转换公司债券的核算等。
2023年新教材变动:删除应付账款一般按应付金额入账,而不按到期应付金额的现值入账及现金折扣的处理 修改一道例题(关于预缴增值税的会计处理)
1、(2013年单选题)甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券,每份面值100元,每份发行价100.5元,可转债发行2年后,每份可转债可以转换为4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为100 150 万,20×3年12月31日,与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。
20×4年1月2日,该可转换公司债券全部转为甲公司股份。甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积(股本溢价)是( )。
A.350 万元
B.400 万元
C.96 050 万元
D.96 400 万元
2、(2021年多选题)、2×18年1月1日,甲公司初次购买增值税税控系统专用设备,取得的增值税专用发票注明的价款为300万元,增值税额为39万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年,甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧80万元,发生技术维护费50万元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有( )。
A.发生的50万元技术维护费计入当期管理费用
B.购买增值税税控系统专用设备支付的增值税额39万元计入当期管理费用
C.购买增值税税控系统专用设备支付的价款及增值税额339万元计入固定资产的成本
D.计提的80万元折旧计入当期管理费用
按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费一应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人借记“应交税费一应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。本题中,计提的80万元折旧费计入当期管理费用;
发生的50万元技术维护费计入当期管理费用;
购买增值税税控系统专用设备的39万元增值税额计入固定资产成本。选项B错误。