为了帮助备考注会的考生们，更好的理解考点，夯实基础，233网校教研老师为大家整理汇总了《审计》每一章的高频难点，下面就一起来看看吧~
概念 | 指用于发现认定层次重大错报的审计程序包括：细节测试、实质性分析程序； | |
针对 特别风险 ★★★★★ | ▶ 由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序； ▶ 注册会计师应当针对特别风险实施实质性程序。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序（缺乏控制测试），这些程序应当包括细节测试，或将细节测试与实质性分析程序结合。不可能的方案：仅实施控制测试、仅实施实质性分析程序； ▶ 针对特别风险，仅仅执行实质性分析程序是不足以获取充分、适当审计证据的； | |
性质 （类型及组合） | 即，细节测试、实质性程序的组合。 逆查——高估——存在/发生认定（账簿→实物、凭证）； 顺查——低估——完整性认定 （按业务流程，实物、凭证→账簿）。 | |
时间 | 期中or期末考虑因素： 1. 控制环境和其他相关的控制； 2. 实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性； 3. 实质性程序的目的； 4. 评估的重大错报风险； 5. 特定认定的性质； 6. 在剩余期间，能否通过实施实质性程序或将其与控制测试结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。 | |
期中 审计证据 | 如果在期中实施了实质性程序，CPA应将期中测试结论合理延伸至期末，可以：针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序与控制测试结合使用； | |
以前 审计证据 | 1. 在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力； 2. 只有当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，证据才对本期有效。如果拟利用，应在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性。 | |
结论 | 1. 控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序； 2. 评估的某项认定重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末或接近期末实施；对于识别出的舞弊风险，注册会计师应考虑在期末或接近期末实施实质性程序； 3. 如果证据在期中之后很难获取，则考虑在期中实施实质性程序； | |
范围 | 如果对控制测试结果不满意、重大错报风险高，则范围扩大； 评估的认定层次重大错报风险（同向）； | |
对控制测试的影响 | 实质性程序发现了错报：通常说明控制有缺陷； 实质性程序未发现错报：不能说明控制运行有效； | |
